{"id":24142,"date":"2024-01-25T09:57:50","date_gmt":"2024-01-25T08:57:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.chg.at\/?p=24142"},"modified":"2024-02-19T10:33:26","modified_gmt":"2024-02-19T09:33:26","slug":"unternehmenswert-anteile-die-neue-beteiligungsform-bei-der-flexiblen-kapitalge-sellschaft-flexco","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.chg.at\/en\/unternehmenswert-anteile-die-neue-beteiligungsform-bei-der-flexiblen-kapitalge-sellschaft-flexco\/","title":{"rendered":"Unternehmenswert-Anteile: Die neue Beteiligungsform bei der Flexiblen Kapitalgesellschaft (FlexCo)"},"content":{"rendered":"<style type=\"text\/css\"> \n#cmsmasters_row_6a105ab8b124c1_73945159 .cmsmasters_row_outer_parent { \n\tpadding-top: 30px; \n} \n\n#cmsmasters_row_6a105ab8b124c1_73945159 .cmsmasters_row_outer_parent { \n\tpadding-bottom: 30px; \n} \n\n \n#cmsmasters_divider_6a105ab8b15e85_93640843 { \n\tborder-bottom-width:1px; \n\tborder-bottom-style:dotted; \n\tpadding-top:50px; \n\tmargin-bottom:50px; \n\tborder-bottom-color:#aaaaaa;\n} \n \n#cmsmasters_row_6a105ab8b166b3_48579315 .cmsmasters_row_outer_parent { \n\tpadding-top: 0px; \n} \n\n#cmsmasters_row_6a105ab8b166b3_48579315 .cmsmasters_row_outer_parent { \n\tpadding-bottom: 60px; \n} \n\n<\/style><div id=\"cmsmasters_row_6a105ab8b124c1_73945159\" class=\"cmsmasters_row cmsmasters_color_scheme_default cmsmasters_row_top_default cmsmasters_row_bot_default cmsmasters_row_boxed\">\n<div class=\"cmsmasters_row_outer_parent\">\n<div class=\"cmsmasters_row_outer\">\n<div class=\"cmsmasters_row_inner\">\n<div class=\"cmsmasters_row_margin\">\n<div class=\"cmsmasters_column one_first\">\n<div class=\"cmsmasters_text\">\n<h1><span lang=\"DE\" style=\"color: #d43555;\">Unternehmenswert-Anteile: Die neue Beteiligungsform bei der Flexiblen Kapitalgesellschaft (FlexCo)<\/span><\/h1>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><em>von RA<a href=\"https:\/\/www.chg.at\/profile\/mag-stefan-gutbrunner\/\"> Mag. Stefan Gutbrunner<\/a><\/em><\/span><\/p>\n<p>Am 01.01.2024 ist das <a href=\"https:\/\/www.ris.bka.gv.at\/GeltendeFassung.wxe?Abfrage=Bundesnormen&amp;Gesetzesnummer=20012473\">Bundesgesetz \u00fcber die Flexible Kapitalgesellschaft<\/a> (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz \u2013 FlexKapGG) in Kraft getreten. Neben der Einf\u00fchrung einer neuen Kapitalgesellschaftsform, der Flexiblen Kapitalgesellschaft (FlexCo oder FlexKapG), und der Absenkung des GmbH-Mindeststammkapitals auf \u20ac\u00a010.000,00 ist die M\u00f6glichkeit der Ausgabe von <strong>Unternehmenswert-Anteilen<\/strong> die wesentlichste Neuerung des Gesetzes. In unseren bisherigen Beitr\u00e4gen zur Flexiblen Kapitalgesellschaft haben wir die wichtigsten Informationen zur <a href=\"https:\/\/www.chg.at\/gruendung-einer-flexiblen-kapitalgesellschaft-flexco-flexkapg\/\">Gr\u00fcndung einer Flexiblen Kapitalgesellschaft<\/a> und zur <a href=\"https:\/\/www.chg.at\/umwandlung-einer-gmbh-in-eine-flexco\/\">Umwandlung einer bestehenden GmbH in eine FlexCo<\/a> zusammengefasst. Im vorliegenden Beitrag betrachten wir die Unternehmenswert-Anteile, mit denen Unternehmen ihre Mitarbeiterinnen am Unternehmenserfolg beteiligen k\u00f6nnen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span style=\"color: #d43555;\">Was sind Unternehmenswert-Anteile bei der Flexiblen Kapitalgesellschaft?<br \/>\n<\/span><\/h2>\n<p>Mit dem Einsatz ihrer Arbeitskraft und ihres Know-hows leisten Arbeitnehmerinnen einen wichtigen Beitrag zum Erfolg eines Unternehmens. Besonders Start-ups haben daher Interesse daran, Schl\u00fcsselarbeitskr\u00e4fte langfristig an das Unternehmen zu binden. Dabei besteht die M\u00f6glichkeit, das Schl\u00fcsselpersonal entweder direkt am Unternehmen oder beispielsweise virtuell durch <a href=\"https:\/\/www.chg.at\/phantom-shares-und-start-ups\/\">Phantom Shares<\/a> am wirtschaftlichen Erfolg teilhaben zu lassen. Mit dem FlexKapGG wurde nun aber eine <strong>neue Anteilsklasse<\/strong> f\u00fcr Flexible Kapitalgesellschaften eingef\u00fchrt. Zus\u00e4tzlich zu den aus dem GmbH-Recht bekannten Gesch\u00e4ftsanteilen kann die FlexCo Unternehmenswert-Anteile begeben, die sich von den herk\u00f6mmlichen Gesch\u00e4ftsanteilen unterscheiden. Wenngleich die Unternehmenswert-Anteile typischerweise f\u00fcr <strong>Beteiligungsprogramme von Mitarbeiterinnen<\/strong> zur Anwendung kommen werden, sind sie nicht auf diesen Personenkreis beschr\u00e4nkt.<\/p>\n<p>Die wichtigsten Bestimmungen zu Unternehmenswert-Anteilen finden sich in den \u00a7\u00a7 9 bis 11 FlexKapGG. Demnach ist f\u00fcr die Ausgabe von Unternehmenswert-Anteilen bereits eine entsprechende Grundlage im Gesellschaftsvertrag erforderlich. Dar\u00fcber hinaus d\u00fcrfen Unternehmenswert-Anteile nur in einem Ausma\u00df von <strong>weniger als 25%<\/strong> des Stammkapitals bestehen, wobei der geringste Nennbetrag bei <strong>1 Cent<\/strong> liegt. Die Stammeinlage ist bei der Ausgabe sofort in voller H\u00f6he zu leisten.<\/p>\n<p>Wie Gesch\u00e4ftsanteile stellen Unternehmenswert-Anteile eine echte Beteiligung an der FlexCo dar. Daraus folgt, dass die Unternehmenswert-Anteile Teil des im Firmenbuch einzutragenden Stammkapitals der Flexiblen Kapitalgesellschaft sind. Die Rechte aus Unternehmenswert-Anteilen sind allerdings im Vergleich zu Gesch\u00e4ftsanteilen <strong>eingeschr\u00e4nkt<\/strong>. Laut den <a href=\"https:\/\/www.parlament.gv.at\/dokument\/XXVII\/I\/2320\/fname_1596455.pdf\">Gesetzesmaterialen<\/a> soll dadurch das reduzierte wirtschaftliche Risiko der Unternehmenswert-Beteiligten kompensiert werden.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span style=\"color: #d43555;\">Wie unterscheiden sich Unternehmenswert-Anteile von den Gesch\u00e4ftsanteilen?<br \/>\n<\/span><\/h2>\n<p>Unternehmenswert-Beteiligte haben Anspruch auf ihren Anteil am Bilanzgewinn und am Liquidationserl\u00f6s nach dem Verh\u00e4ltnis der eingezahlten Stammeinlagen. Von der Willensbildung in der Gesellschaft sind Unternehmenswert-Beteiligte indes ausgeschlossen, weil sie \u00fcber <strong>kein Stimmrecht<\/strong> verf\u00fcgen. Die Stellung der Unternehmenswert-Beteiligten ist somit jener von stimmrechtslosen Vorzugsaktion\u00e4rinnen nach dem Aktiengesetz angen\u00e4hert.<\/p>\n<p>Damit Unternehmenswert-Beteiligte \u00fcber die Vorg\u00e4nge in der Gesellschaft aber zumindest umfassend informiert sind, haben sie ein Recht zur <strong>Teilnahme an Generalversammlungen<\/strong> und zur Verst\u00e4ndigung von schriftlichen Abstimmungen. Mit dem Teilnahmerecht ist ein umfassendes Auskunfts- und Fragerecht verbunden. Des Weiteren haben Unternehmenswert-Beteiligte ein Recht auf Information \u00fcber und Einsicht in den Jahresabschluss sowie die B\u00fccher und Schriften der Gesellschaft. Ein umfassender Informationsanspruch, wie der Oberste Gerichtshof in <a href=\"https:\/\/www.ris.bka.gv.at\/Dokument.wxe?Abfrage=Justiz&amp;Dokumentnummer=JJR_19900906_OGH0002_0060OB00017_9000000_002\">st\u00e4ndiger Rechtsprechung f\u00fcr GmbH-Gesellschafterinnen bejaht<\/a>, besteht jedoch nicht.<\/p>\n<p>Anders als Inhaberinnen von Gesch\u00e4ftsanteilen haften Unternehmenswert-Beteiligte nicht f\u00fcr bei anderen Gesellschafterinnen uneinbringliche Stammeinlagen oder zur\u00fcckgew\u00e4hrte Einlagen. Unternehmenswert-Beteiligten kommt bei der Erh\u00f6hung des Stammkapitals auch <strong>kein Bezugsrecht<\/strong> zu. Ein solches Recht kann ihnen aber im Gesellschaftsvertrag einger\u00e4umt werden.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span style=\"color: #d43555;\">Vereinfachte \u00dcbertragung und Mitverkaufsrecht der Unternehmenswert-Anteile<\/span><\/h2>\n<p>Im GmbHG ist f\u00fcr die \u00dcbertragung eines Gesch\u00e4ftsanteils die Form eines Notariatsakts vorgeschrieben. Die Formerfordernisse sind bei der Flexiblen Kapitalgesellschaft deutlich herabgesetzt. In der FlexCo k\u00f6nnen normale Gesch\u00e4ftsanteile durch eine notarielle oder anwaltliche Privaturkunde \u00fcbertragen werden. F\u00fcr die \u00dcbernahme eines Unternehmenswert-Anteils (z.B. im Zuge einer Kapitalerh\u00f6hung) oder f\u00fcr die \u00dcbertragung eines solchen reicht sogar die <strong>einfache Schriftform<\/strong>, die auch bei Verwendung von qualifizierten elektronischen Signaturen erf\u00fcllt ist.<\/p>\n<p>Der zentrale wirtschaftliche Wert eines Unternehmenswert-Anteils liegt in der Beteiligung am Substanzwert des Unternehmens, der entweder durch eine Ver\u00e4u\u00dferung oder durch einen entsprechenden Anteil am Liquidationserl\u00f6s in Geld umgewandelt werden kann. Unternehmenswert-Beteiligte sollen daher an einem erfolgreichen Exit partizipieren, weshalb ihnen ein <strong>gesetzliches Mitverkaufsrecht<\/strong> zukommt (<em>Tag-Along-Right<\/em>). Dieses Mitverkaufsrecht muss im Gesellschaftsvertrag verankert werden. Es wird ausgel\u00f6st, wenn die Gr\u00fcndungsgesellschafterinnen ihre Gesch\u00e4ftsanteile mehrheitlich ver\u00e4u\u00dfern wollen (<em>Exit Event<\/em>). Wenn ein beabsichtigter Verkauf das Mitverkaufsrecht ausl\u00f6st, sind die Unternehmenswert-Beteiligten berechtigt, ihre Anteile <em>pro rata<\/em> zu den gleichen Konditionen zu ver\u00e4u\u00dfern.<\/p>\n<h2><\/h2>\n<h2><span lang=\"DE\" style=\"color: #d43555;\">Beg\u00fcnstigte Besteuerung der Unternehmenswert-Anteile bei der FlexCo<br \/>\n<\/span><\/h2>\n<p>Bisher f\u00fchrte eine unentgeltliche oder verg\u00fcnstigte Abgabe von Gesch\u00e4ftsanteilen unter ihrem Verkehrswert schon im Zeitpunkt der Gew\u00e4hrung des Gesch\u00e4ftsanteils zu einem steuerpflichtigen Einkommen. Die Beteiligten gerieten somit in die Lage, Einkommensteuer entrichten zu m\u00fcssen, ohne dass ihnen Liquidit\u00e4t zugeflossen w\u00e4re. Man spricht deshalb vom sogenannten <em>Dry Income<\/em>. Im Rahmen der neuen Mitarbeiterbeteiligung kommt es hingegen <strong>erst im Zeitpunkt der Ver\u00e4u\u00dferung der Anteile<\/strong> zur Besteuerung des geldwerten Vorteils aus der Gew\u00e4hrung der Mitarbeiterbeteiligung. Das neue Besteuerungsregime kommt vor allem, aber nicht ausschlie\u00dflich, bei einem Exit zur Anwendung.<\/p>\n<p>Dar\u00fcber hinaus gilt in bestimmten F\u00e4llen ein <strong>besonderer reduzierter Steuersatz<\/strong> f\u00fcr den Verm\u00f6gensvorteil aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Unternehmenswert-Anteilen. Die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Besteuerung ist der Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s der Anteile. Voraussetzung f\u00fcr die beg\u00fcnstigte Besteuerung ist, dass das Dienstverh\u00e4ltnis zumindest drei Jahre gedauert hat und eine Behaltedauer der Anteile von zumindest f\u00fcnf Jahren erf\u00fcllt ist. Liegen diese Voraussetzungen vor, ist der geldwerte Vorteil zu 75% mit einem festen Steuersatz in H\u00f6he von 27,5% und zu 25% mit dem regul\u00e4ren Einkommensteuersatz zu besteuern.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h1><span lang=\"DE\" style=\"color: #d43555;\">Disclaimer<br \/>\n<\/span><\/h1>\n<p>Diese Ausf\u00fchrungen dienen als allgemeine Informationen zu Flexiblen Kapitalgesellschaften (FlexCo) und Unternehmenswert-Anteilen. Der Beitrag kann die Beratung im Einzelfall aber nicht ersetzen. F\u00fcr Ihre Fragen rund um dieses Thema stehen wir gern zur Verf\u00fcgung.<\/p>\n<\/div>\n\n<div id=\"cmsmasters_divider_6a105ab8b15e85_93640843\" class=\"cmsmasters_divider cmsmasters_divider_width_long cmsmasters_divider_pos_center\"><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"cmsmasters_row_6a105ab8b166b3_48579315\" class=\"cmsmasters_row cmsmasters_color_scheme_default cmsmasters_row_top_default cmsmasters_row_bot_default cmsmasters_row_boxed\">\n<div class=\"cmsmasters_row_outer_parent\">\n<div class=\"cmsmasters_row_outer\">\n<div class=\"cmsmasters_row_inner\">\n<div class=\"cmsmasters_row_margin\">\n<div class=\"cmsmasters_column one_half\">\n<div class=\"cmsmasters_text\">\n<p><a href=\"https:\/\/www.chg.at\/profile\/mag-stefan-gutbrunner\/\">Stefan Gutbrunner <\/a>ist Rechtsanwalt bei CHG Czernich Rechtsanw\u00e4lte Wien.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"cmsmasters_column one_half\">\n<div class=\"cmsmasters_img  cmsmasters_image_n with_caption\">\n<img src=\"\" \/>\n<p class=\"cmsmasters_img_caption\">Mag. 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